公司以前年度开的发票没有入账，后期补入怎么做分录？
公司以前年度开的发票没有入账，后期补入怎么做分录？
解答：
很多人不加分析，看见“以前年度”几个字，上来就是要通过“以前年度损益调整”科目，难道不知道实务中还有很多企业执行的是《小企业会计准则》吗？
《小企业会计准则》对于会计差错，采用的是“未来适用法”，是不需要追溯调整的，因此，《小企业会计准则》中也是没有“以前年度损益调整”这个科目的。
另外，提问描述也存在歧义，没有说明发票是自己企业对外开具的，还是接受别人给本企业开具的。
一、本企业以前年度开具发票的
按照现在的增值税申报规则，企业在开具了发票的情况下，发票开具的金额与税额会自动带入增值税申报表，或者说增值税申报的销售额小于开票金额的，系统会预警提示。因此，在正常情况下，本企业开具发票后，很难出现没有入账的情况。
当然，凡事没有绝对，有些会计人员就是能做到违反常识的事情出来，比如现金、银行存款、存货在某些会计人员手下就能出现负数余额。
因此，如果真的是本企业以前年度开具发票没有入账的，说明增值税申报表与该企业的会计核算不一致，即增值税申报了，但是会计核算没有确认，会导致会计核算增值税销项税额与申报不一致。
对于该问题，就要分析开具发票当时的情形，是否满足会计的收入确认标准，以及当时会计上做过什么账务处理。如果当时的会计分录错误的，或没有做任何分录，就是会计差错，就需要按规定更正。
另外，还存在一种情况，就是开发票的当时，已经汇总其他收入一并做了会计处理（分录），只是发票的记账联没有附在会计凭证后面而已。对于这种情况，后期发现的，是不需要补做账的。
（一）执行《企业会计准则》的
1.开具发票时已经满足会计收入确认标准的
（1）补记收入：
借：应收账款/预收账款等
贷：以前年度损益调整
如果开发票时还没有确认存货发出或成本结转的，也要补记：
借：以前年度损益调整
贷：库存商品/产成品等
（2）补记所得税费用等：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
（3）结转：
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定公积金
2.开具发票时不满足会计收入确认标准，但是已经发货等，后期补记账时已经满足收入确认标准的。
（1）补记销项税额：
借：应收账款等
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
同时，开发票时已经发货，虽然不满足会计确认标准，但还要确认货物发出：
借：发出商品/合同资产
贷：库存商品/产成品
说明：开具发票时，已经做过上述分录的，不再重复做。
（2）满足会计收入确认标准，确认会计收入：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
同时，结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品/合同资产
3.以前年度先开发票，既没有预收款，也没有发货或提供服务，后期才发货或提供服务的。
（1）补记销项税额：
借：应收账款等
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）以后年度发货或提供服务：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
同时，结转成本：
借：主营业务成本等
贷：库存商品/产成品等
（二）执行《小企业会计准则》的
执行《小企业会计准则》的，会计差错采用“未来适用法”，不追溯调整。
1.发现差错时已经满足会计收入确认标准的
（1）直接补记账：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
同时，结转成本：
借：主营业务成本等
贷：库存商品/产成品等
后续按照当期的收入、成本，正常结转损益。
（2）需要补缴企业所得税的：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
2.发现差错时依然还不满足会计收入确认标准的，比如只是先开票，既没有发货，也没有预收款的，只需要补充确认销项税额即可。
借：应收账款等
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
（三）补记收入的企业所得税问题
企业会计核算少确认收入，可能会导致企业所得税申报错误，导致少缴企业所得税。
当企业发现少缴企业所得税的，应及时做更正申报，补缴税款。
依照《税收征管法》等规定，如果逾期缴纳税款的，需要从滞纳之日起按照每日万分之五缴纳滞纳金。
因此，如果补缴税款产生滞纳金的，应计入当期的“营业外支出”，且不得税前扣除。
二、本企业接受别人开具发票的
如果企业接受别人开具的发票，在以前年度没有入账的，以后年度补记账的，也是需要先做分析。
（一）应计入以前年度损益的
如果是以前年度已经发生的成本费用，理应计入以前年度的损益，比如以前年度的广告费、利息费用、房租费等。
正常情况下，正确的会计核算，不管是否收到发票，已经已经发生的成本费用，会计核算都应该确认，包括采购的原材料、库存商品、固定资产等没有收到也是应该暂估入账的。
但是，实务中部分会计人员，对于实际发生的业务，只要没有收到发票的，就没有做账。
因此，对于已经正确入账的，包括暂估入账的，在实际收到发票时，如果有差异就调整，没有差异的话就不用调整；实际收到的发票，要么附在以前年度的凭证后面，要么作为付款的依据等。
对于该入账而没有确认入账的，影响了会计利润的，就构成了会计差错。
1.执行《企业会计准则》的
对于执行《企业会计准则》的，且金额较为重大的，应做追溯调整，通过“以前年度损益调整”科目；金额较小的，不用追溯调整。
（1）追溯调整：
借：以前年度利润调整
贷：应付账款/银行存款等
（2）追补扣除退所得税：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（3）结转：
借：盈余公积-法定公积金
贷：以前年度损益调整
2.执行《小企业会计准则》的
对于执行《小企业会计准则》的，会计差错不追溯调整，直接在发现当期调整。
（1）调整差错：
借：管理费用等
贷：应付账款/银行存款等
（2）追补扣除退所得税：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用
3.企业所得税追补扣除说明
对于以前年度发生的成本费用，因为暂时没有取得扣除凭证而调增的，在5年内取得合法扣除凭证的可以追补扣除，进行专项申报，多缴税的可以申请退税。
实务中，对于跨年度的发票扣除，即便是满足追补扣除的规定，但是金额不大的，通常税务局也是允许企业直接扣除，而不需要做追补扣除。
（二）不应计入以前年度损益的
比如，上年度12月份开具的房租发票，但是对应的租赁期限却是次年的。在这种情况下，上年度及时没有入账，对于上年度的会计利润和税前扣除也是没有影响的，次年入账或付款按照正常办理即可。